秋季预算前企业可考虑的若干公司税筹划机会，涵盖 Patent Box、R&D 抵税和集团结构
Autumn Budget 2026: Corporate tax planning opportunities | 14 Oct 2026 | Insights
在秋季预算生效前，企业应在现行规则下评估并优化公司税结构以提高税务效率，重点包括账目与凭证管理、维修与资本支出划分、Patent Box 优惠以及研发（R&D）税收抵免等。
详细解读
有效税务筹划的基础是完备且可核查的账目记录。支出与收入的税务处理取决于事实与证据，不完整或描述不清的发票、账目分类错误以及缺少支持性文件，既可能导致未能享受合法减免，也可能招致额外税款、利息和罚款。文中建议确保发票能清楚描述所购货物或服务、注意在会计系统中正确记录成本科目，并保存涉及判断或技术复杂事项的证据。
就支出归类而言，完善的当时记录有助判断支出是否属于可抵扣的维修费用、可申报的资本津贴，或两者的组合。对于在物业或基础设施上大量投资的企业，重新审视支出的税务处理可能显著影响可用减免的金额与时间点。
关于 Patent Box，文章指出在公司税为 25% 的背景下，将符合条件的专利收入按 10% 税率征收能带来可观节税，但该制度使用率相对较低，HMRC 的临时数据表明 2024/25 年约有 1,735 家企业选择该制度，而同年申请 R&D 抵免的企业超过 40,000 家。作者提示，随着 R&D 抵免和公司税制度的变化，Patent Box 对于创新型企业的价值有所上升，许多投入创新的公司可能尚未评估该制度的适用性。
关于 R&D 税收抵免，HMRC 最新统计显示 2024/25 年申报量下降 17%，但支持总额增加 5%，这反映制度发生了重要变化并减少了较低金额的申报。合规审查力度增加，但对开展真实合格研发活动的企业而言，R&D 抵免仍是重要支持，需准备充分的技术与财务证据以支持申报。
在集团架构方面，文章建议定期审视集团内公司的位置、亏损的利用情况、知识产权的归属以及关联交易的书面安排，避免结构与实际经营不符而导致复杂性和税务低效。
海外扩张与国际税务方面，文章提到拟议改革会使 1月1日 2027 年起会计期开始的外国常设机构利润与亏损在多数情况下获得豁免，这可能改变以海外分支形式经营的吸引力。文中还提醒，境外设立公司或将业务放在税率较低的司法管辖区并非简单操作，存在反避税立法的约束，企业在转移定价和治理决策上要谨慎并寻求专业意见。
最后，作者强调在预算前后都值得把握的事项包括：改进记录保存、评估是否可利用 Patent Box、确保 R&D 申报有充分证据、审视集团与海外结构以及为转移定价规则的变化做准备。文章建议在需要时寻求专业税务建议，但未给出超出上述要点的具体操作步骤或时间表。