HMRC 发布 2024–25 年 R&D 税收抵免初步统计，显示总额增至 £82 亿但申报数量大幅下降

第一段，关键数据与变化

HMRC 公布的覆盖 2024–25 税年的 R&D Tax Credit 统计显示，估计整体抵免总额由上年上升 5% 至 £8.2 billion，符合条件的 R&D 支出增加 7% 达到 £51.0 billion，但申报总数下降 17%。在公司规模方面，SME 共获得 £3.6 billion 抵免，合格支出为 £20.7 billion（下降 3%），大公司获得 £4.6 billion 抵免，合格支出为 £30.2 billion（上升 14%）。报告指出，6% 的申报占了 69% 的抵免总额。

第二段，申报数量与首次申报趋势

过去五年内，R&D 报税申报从 2020–21 年的 87,180 件降至 2024–25 年的 40,325 件，下降 53.7%，其中下降主要集中在中小企业，SME 申报从 82,930 件降至 36,525 件，降幅 56%；大公司申报仅下降约 10.5%。首次申报人数也显著减少，2024–25 年的首申总数为 5,850 件，比 2020–21 年减少 69.4%，但较上年增长 11.4%。

第三段，监管变化的影响与 HMRC 的说明

统计报告并说明，自 2024 年 4 月 1 日起，大部分公司（包括 SME）需通过合并的 Merged RDEC 方案申领，SME 专项方案逐步结束，这对数据产生明显影响。HMRC 指出，额外信息表（AIF）和“预申报通知”（pre claim notification）等合规措施被认为是申报数量下降的关键因素，此外还有数字化提交、指定高管批准和随机核查等措施以降低欺诈与差错。

第四段，地区与行业的变化要点

报告的分析还显示，按地区看，伦敦的 R&D 抵免增长几乎停滞，仅上升 0.2%，而若干伦敦以外地区在抵免金额和 R&D 支出上出现更强增长。按行业看，信息与通信行业的增长放缓，申领的抵免略降 0.3%。报告同时指出，首次申请的减少与新的申报要求有关，但 HMRC 对四舍五入和数据合计不完全相加的说明也在报告中注明。

第五段，后续观察方向

报告强调本次为首次将 Merged RDEC 与 ERIS 纳入统计的年报，分阶段改革已对支出分布和申报行为产生显著影响。未来需要继续关注 SME 申报是否出现回稳、首申人数的恢复情况以及合并后各方案对不同规模企业的长期分配效应。